Impôts sur les successions en Italie

Champ d’application de la loi italienne sur les successions et les donations

Les règles relatives à l’impôt italien sur les successions s’appliquent lorsque

le défunt est résident fiscal italien ou
les biens à transmettre se trouvent en Italie.

Les règles relatives aux droits de succession italiens changent parfois rapidement. Toutefois, ce sont toujours les règles en vigueur au moment du décès du défunt qui s’appliquent.

Détermination de la dette fiscale

Détermination de l’acquisition imposable

Il convient tout d’abord de déterminer ce que l’acquéreur à cause de mort a acquis du défunt et quel est le montant de l’enrichissement. Dans le cas d’un héritier se trouvant à l’étranger, seule la succession se trouvant en Italie est imposable en Italie.

Acquisition

L’acquisition de l’héritier comprend tous les droits et obligations du défunt qui ne s’éteignent pas avec le décès.

Important : si le défunt est survécu par son conjoint, il convient de faire une distinction entre les biens du défunt et ceux de son conjoint. Seuls les biens du défunt sont légués et donc imposés !

En revanche, l’acquisition du légataire ne comprend que l’objet du legs (par exemple, un bien immobilier de vacances).

Montant et abattements des droits de succession

Taux de l’impôt sur les successions

L’impôt sur les successions est fonction du rapport entre l’héritier et le défunt. Ainsi, les conjoints et les enfants sont imposés à hauteur de 4 %. Les parents en ligne directe ascendante et les collatéraux sont taxés à 6 %. Tous les autres bénéficiaires de l’héritage sont taxés à 8 %.

Abattements

Les abattements dépendent également du lien qui unit l’héritier au défunt. Les abattements sont les suivants :

• Conjoints, ascendants et enfants = 1.000.000,- €.
• Parents collatéraux = 100.000,- €.
• Autres = 0,- €.

Il existe des particularités pour les personnes handicapées. Celles-ci bénéficient d’un abattement forfaitaire de 1.500.000,- €, quel que soit leur lien avec le défunt.

Éviter la double imposition par l’imputation

Si l’acquéreur ou le défunt avaient leur domicile fiscal en Italie ou si la succession comprend des biens en Italie, des droits de succession allemands peuvent être dus en plus des droits italiens. Dans ce cas, la double imposition peut souvent être évitée ou atténuée par imputation.

Déclaration de l’impôt italien sur les successions

Dans le cas où l’impôt italien sur les successions s’applique à l’héritage, toute personne favorisée ou lésée par celui-ci doit déposer elle-même une déclaration d’impôt (dichiarazione di successione) auprès de l’administration de l’enregistrement et des finances compétente (Agenzua delle Entrate). La compétence est déterminée par le dernier domicile du défunt. Si le défunt résidait à l’étranger, c’est le bureau d’enregistrement de Rome (Roma 6) qui est compétent. Le délai de dépôt est de douze mois.

Les documents suivants doivent être remis à l’office compétent :

• Données personnelles du défunt
• Acte de décès (certificato di morte)
• certificat d’état civil du défunt (certificato di stato di famiglia)
• copie certifiée conforme du testament
• Déclaration de remplacement de l’acte de notoriété en cas de succession légale
• liste des actifs et des passifs du défunt
• déclaration séparée de la banque concernant le solde du compte
• dans le cas d’un bien immobilier, un extrait du registre du cadastre
• une liste des survivants avec leur numéro d’identification fiscale italien (codice fiscale).

Ces documents peuvent être transmis par voie électronique à l’office compétent. La remise des documents susmentionnés n’entraîne pas l’acceptation de la succession.

Fiscalité spéciale des biens immobiliers

Application aux biens immobiliers italiens

Les impositions suivantes ne s’appliquent qu’aux biens immobiliers situés en Italie et faisant partie de la succession.

Type d’imposition

Outre l’impôt sur les successions ou les donations, les biens immobiliers sont également soumis aux impôts supplémentaires suivants :

• Impôt sur les transferts (imposta ipotecaria)
• Impôt sur le cadastre (imposta catstale)
• Impôt d’enregistrement (imposta di registro)
• Taxe sur la valeur ajoutée (imposta sul valore aggiunto – IVA)
• Impôt sur les hypothèques (imposta ipotecaria)
• Impôt sur les mutations immobilières (imposta sugli acquisti immobiliari)

Niveau d’imposition

Le montant de l’imposition dépend de plusieurs facteurs, en premier lieu du fait que le bien immobilier est acquis en tant que résidence principale ou secondaire.

Lors de l’acquisition du bien immobilier en tant que résidence secondaire, les impôts suivants s’appliquent :

• Droits de mutation
  • Acquisition par un particulier : 50,- €.
  • Acquisition par une société : 200,- €.
• Taxe cadastrale
  • 1 % de la valeur cadastrale
• Impôt sur les mutations foncières
  • Valeur cadastrale multipliée par 126
• Taxe d’enregistrement
  • En cas d’acquisition par une entreprise 200,- €.
  • En cas d’acquisition auprès d’un particulier 9 % de la valeur cadastrale (min. 1.000,- €)
  • En cas d’acquisition d’un bien immobilier de luxe auprès d’un particulier 15 % de la valeur cadastrale (min. 1.000,- €)
• Taxe sur la valeur ajoutée
  • Acquisition auprès d’un particulier : 0,- €.
  • Acquisition auprès d’une entreprise : 10 % du prix d’achat
  • Acquisition d’un bien immobilier de luxe : 22 %.
• Taxe hypothécaire : 2 % de la valeur cadastrale

Les taux d’imposition suivants s’appliquent à l’acquisition d’une résidence principale :

• Taxe de transfert
  • Acquisition par un particulier : 50,- €.
  • Acquisition par une société : 200,- €.
• Taxe cadastrale
  • Acquisition par un particulier : 50,- €.
  • Acquisition par une société : 200,- €.
• Impôt sur les mutations foncières
  • Valeur cadastrale multipliée par 115,5
• Taxe d’enregistrement
  • En cas d’acquisition par une société 200,- €(<= Y a-t-il un pourcentage ?)
  • En cas d’acquisition par un particulier 2 % de la valeur cadastrale (min. 1.000,- €)
• Taxe sur la valeur ajoutée
  • Acquisition auprès d’un particulier : 0,- €.
  • Acquisition auprès d’une entreprise : 4 % du prix d’achat
• Taxe hypothécaire
  • Acquisition par un particulier : 50,- €.
  • Acquisition par une société : 200,- €.